Защита прав потребителя        11 ноября 2018        78         0

В книге доходов субсидии

Полученные субсидии зачисляются в состав доходов пропорционально расходам, которые произведены фактически за счет средств этого источника, но не больше двух налоговых периодов. Аналогичный порядок применяется и для организаций с той разницей, что субсидии включаются в состав внереализационных доходов.

Полученные субсидии облагаются налогом – как отразить в учете

Положениями пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определено, что при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Как отразить в книге доходов и расходов субсидии из Федерального бюджета

Названными налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм
произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения (далее — Книга по УСН), форма и Порядок
заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N
154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и
Порядков их заполнения».
Учитывая особый порядок учета указанных
выплат налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, в графе 4 разд. I Книги по УСН отражают суммы
полученных выплат в размере фактически произведенных расходов,
предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 разд. I Книги по УСН — соответствующие суммы осуществленных расходов из
предусмотренных условиями договоров.

При этом
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с
объектом налогообложения в виде доходов, при определении суммы дохода,
подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый)
период (графа 4 разд. I Книги по УСН), указанные суммы выплат не
учитывают.
Соответственно, при заполнении налоговой декларации по
налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, налогоплательщики, применяющие объект налогообложения в
виде доходов, сумму полученных выплат учитывать не должны.

Правильность отражения субсидии на возмещение затрат в книге доходов и расходов

В статье 15 Закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» сказано, что капитальный ремонт многоквартирных домов, указанных в пункте 1 части 2 настоящей статьи, обязательно должен включать в себя выполнение работ по установке коллективных (общедомовых) приборов учета потребления ресурсов, необходимых для предоставления коммунальных услуг (тепловой энергии, горячей воды и холодной воды, электрической энергии, газа), и узлов управления и регулирования потребления указанных коммунальных ресурсов в соответствии с требованиями Федерального закона от 23 ноября 2009 года № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и других нормативных правовых актов Российской Федерации. Но законе ничего не сказано о расходах на установку газовых котлов с внутренними системами теплоснабжения и горячего водоснабжения.

Читать еще -->  Сколько платит соцзащита матерям одиночкам

Отражается ли субсидия в книге доходов и расходов

В соответствии с пунктом 13 этого Порядка доходы и расходы отражаются в книге кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Причем, как указано в пункте 14 Порядка, в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость безвозмездно полученного имущества. Деньги также являются имуществом, поэтому бюджетные субсидии учитываются в составе доходов. Так, субсидии отражаются в разделе I книги на дату их поступления на счет индивидуального предпринимателя в банке.

Налоги при получении субсидии из бюджета

В бухучете имущество и задолженность, стоимость которых выражена в иностранной валюте, надо переоценивать (п. 4 ПБУ 3/2006). Однако возникающие при этом положительные и отрицательные курсовые разницы в книге доходов и расходов отражать не нужно. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Под действие этой нормы не подпадают курсовые разницы, указанные в пункте 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ. То есть те, которые возникают, когда курс валюты меняется при ее продаже или покупке. Поэтому положительную разницу между официальным и коммерческим курсами продаваемой валюты нужно включать в состав доходов и отражать в книге учета.

Доходы и расходы в книге учета при УСН Разберемся, как отражать различные доходы и расходы в книге учета при УСН в зависимости от выбранного объекта

Вместе с тем следует иметь в виду, что порядок признания расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлен соответствующими нормами ст. ст. 346.16 и 346.17 Кодекса.

УСН: УЧЕТ В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЦЕЛЕВОЙ СУБСИДИИ

Одним из способов прорекламировать товар и найти новых клиентов является участие в выставках. Однако обходятся такие мероприятия недешево. Компаниям приходится оплачивать целый комплекс расходов — начиная от аренды места в выставочном зале и заканчивая изготовлением сувенирной продукции.

25 Декабря 2014Субсидия: доход минус расход 0 (Об учете субсидий, полученных упрощенцами на развитие бизнеса и на открытие своего дела)

А теперь обратим внимание на некоторые моменты при отражении субсидий.
———————————
Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ.
Письма ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected] (п. 1), от 21.06.2011 N ЕД-4-3/[email protected]
Пункты 1, 2 ст. 346.17 НК РФ.
Пункты 2.4, 2.5 Порядка заполнения книги, утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Письма ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected] (п. 1), от 19.08.2010 N ШС-37-3/[email protected] (п. 2); Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12461, от 09.07.2012 N 03-11-11/206.
Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ.
Пункт 2.5 Порядка заполнения книги, утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Читать еще -->  Может ли управляющая компания инициировать общее собрание собственников

Субсидия: доход минус расход 0 (об учете субсидий, полученных упрощенцами на развитие бизнеса и на открытие своего дела) (Шаронова Е

Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первого (первых двух) налогового(ых) периода(ов) (2009, 2010 гг.), то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.

В книге доходов субсидии

Конечно, потратить, например, сумму 58 800 рублей удастся и в более короткие сроки, чем установлено НК РФ. Но все же, для тех, кто не успел: в конце третьего календарного года необходимо отразить в КУДиР остаток субсидии. С этой суммы придется заплатить УСН (см. условие №1 в предыдущем пункте статьи).

Получили субсидию на открытие своего дела? Учтите…

Но несмотря на то что в Книге субсидия показывается и в доходах, и в расходах, в декларацию по УСНО у «доходника» эти суммы не попадут. Когда по окончании 2014 г. он будет заполнять декларацию по УСНО, то в доходах ему надо будет отразить только разницу между графами 4 и 5 Книги (а не доход, указанный в графе 4 Книги) 10.

Субсидия: доход минус расход 0 (об учете субсидий, полученных упрощенцами на развитие бизнеса и на открытие своего дела)

В момент получения от покупателя денег за проданные товары вам нужно отразить в доходах не только всю выручку от реализации товаров, но и сумму субсидии, равную покупной стоимости товаров. А в расходы включить покупную стоимость товаров, приобретенных за счет субсидии.

Субсидия: доход минус расход равно нулю №2 (152) 2015

Обратите внимание: при нарушении условий получения данных выплат их суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

УСН: особенности учета субсидий, полученных из бюджета

Средства, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, на создание собственного бизнеса по договору с администрацией муниципального образования договор о предоставлении гранта на создание собственного дела, не являются грантами в целях ст. 251 НК РФ и как следствие их следует учитывать в качестве внереализационных доходов, сообщается в Письме Минфина РФ от 08.02.2013 N 03-11-11/58.

Налоги и Право