П 2 ст 387 нк

Вопрос: …Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы. Предоставлено ли право представительным органам муниципальных образований определять сроки для

П 2 ст 387 нк

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст.

387 НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая определение размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Предоставлено ли право представительным органам муниципальных образований определять сроки для представления в налоговые органы документов, дающих право на получение указанных налоговых льгот?

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено: налогоплательщики – физические лица с 1 января 2010 г.

уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Предоставлено ли право представительным органам муниципальных образований определять порядок перерасчета суммы земельного налога?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 мая 2011 г. N 03-05-04-02/41

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения отдельных положений гл. 31 “Земельный налог” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии со ст.

2 Кодекса законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом считаем, что при определении порядка применения налоговых льгот может быть определен срок для представления в налоговые органы документов, подтверждающих право на получение налоговых льгот, установленных представительными органами муниципальных образований.

Данная позиция согласуется с положением п. 6 ст.

391 Кодекса, согласно которому порядок и сроки представления налогоплательщиками в налоговый орган документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, предусмотренную п. 5 ст.

391 Кодекса, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Одновременно отмечаем, что с учетом положений ст. 397 Кодекса налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие их право на льготу, в течение трех лет, начиная с даты возникновения права на льготу, с последующим осуществлением зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Кодекса налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п. 3 ст. 396 Кодекса сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисляется налоговыми органами.

Таким образом, перерасчет неправильно исчисленных сумм земельного налога, уплаченных налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право определять порядок и сроки уплаты земельного налога, право определять порядок перерасчета сумм земельного налога им не предоставлено.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

03.05.2011

Источник: http://pismochinovnika.ru/pismo_fin_fns_vo2/pismo_minfinvo_28708.htm

Земельный налог. Льготы кому?

П 2 ст 387 нк
фото из открытых источников

Приветствую, дорогой читатель. Сегодня поговорим о земельном налоге. А точнее о налоговом вычете по нему. К сожалению этот вычет установлен не для всех (Да, и это грустно).

Но, не закрывай статью, читатель. Прочти её. Возможно ты включен в группу граждан, которые могут получить вычет по земельному налогу.

А если мы с тобой доживем до 60 и 55 лет (М и Ж), то в такую категорию точно попадём :).

фото из открытых источников

Льгота по земельному налогу – это налоговый вычет для отдельных категорий граждан. Законодательством муниципальных образований (в т.ч. городов федерального значения), могут быть установлены дополнительные льготы по земельному налогу.

Если, вы относитесь к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока России, то полностью освобождены от уплаты земельного налога. Аналогичное освобождение предоставлено и общинам таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ).

Правила указанной нормы права применяются в отношении земельных участков, принадлежащих таким физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения и находящихся на территории традиционного природопользования коренных малочисленных народов.

фото из открытых источников

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у таких граждан, как (п. 5 ст.

391 НК РФ): Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; инвалиды I и II группы; инвалиды с детства, дети-инвалидов; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, и боевых действий; физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки (граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации и участвовавшие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС); физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, а также лица, достигшие 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

схема из открытых источников

До 2017 г. названные граждане имели право на налоговый вычет в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика в отношении земельного участка на территории одного муниципального образования.

Но, начиная с 2018 г. право на налоговый вычет предоставлено также многодетным гражданам (имеющим трех и более несовершеннолетних детей). Если земельный участок находится в общей собственности, то каждый из сособственников имеет право на налоговый вычет в равных долях (при совместной собственности) или пропорционально доле каждого (при долевой собственности).

Как я уже говорил, правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ).

Так, в г. Москве в дополнение к налоговому вычету, установленному НК РФ, налоговая база уменьшается на 1 000 000 руб.

в отношении земельных участков: инвалидов I, II групп, инвалидов детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, и боевых действий; физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки; физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье.

Об установленных налоговых льготах в регионе твоего проживания читатель, можно узнать, воспользовавшись “Справочной информацией о ставках и льготах по имущественным налогам” в разделе “Электронные услуги” на официальном сайте ФНС России.

Для получения льготы, необходимо представить заявление в налоговый орган, МФЦ, либо через личный кабинет налогоплательщика.

Можете приложить к заявлению документы, подтверждающие право на льготу. Заявление не потребуется, если у налогового органа имеются сведения, позволяющие подтвердить ваше право на вычет.

К примеру, ранее вам были предоставлены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и (или) налоговые льготы при налогообложении имущества в соответствии с законами субъектов РФ и правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Федеральная льгота в виде налогового вычета применяется в отношении только одного земельного участка, принадлежащего физлицу из числа льготных категорий налогоплательщиков.

фото из открытых источников

Если у вас имеются несколько земельных участков, вы вправе представить в любой налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого будете пользоваться льготой.

Срок подачи такого уведомления – не позднее 31 декабря года, начиная с которого вы намерены пользоваться налоговым вычетом в отношении выбранного земельного участка. Если до указанной даты уведомление не представлено, налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Если у вас несколько земельных участков и периоды владения ими в течение календарного года не пересекаются, налоговый вычет можно использовать по каждому из участков.

Читатель, ты вправе представить документы, подтверждающие право на льготу, в течение трех лет со дня возникновения этого права. Налоговый орган произведет перерасчет суммы налогов не более чем за три года, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52, п. 7 ст. 78, п. 4 ст. 397 НК РФ).

Для возврата излишне уплаченного налога нужно представить в налоговую письменное заявление. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. Затем в течение пяти рабочих дней налогоплательщику направляется сообщение о принятом решении.

Возврат налога должен быть произведен в месячный срок со дня получения указанного выше заявления. При наличии у тебя читатель недоимки по налогу на имущество физлиц, задолженности по пеням и штрафам налоговая сначала зачтет излишне уплаченную сумму в счет погашения дола.

Такой зачет налоговый орган производит самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты излишней суммы налога.

Вот так-то, читатель. Если ты узнал из статьи что-либо интересное для тебя, то ставь лайк и подписывайся на канал. И успехов тебе читатель.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d1a5279d7427500ad0065bd/zemelnyi-nalog-lgoty-komu-5da4b6f9fbe6e700b06e6eeb

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.