П 2 ст 387 нк рф

Имущественные налоги с 2015 года

П 2 ст 387 нк рф

(Федеральный закон от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»)

ЧАСТЬ I НК РФ

П. 9.1 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

С 1 января 2015 года данное положение утрачивает силу.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

В настоящее время согласно п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

С 1 января 2015 годапорядок и сроки уплаты налога представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) будут устанавливать только для налогоплательщиков-организаций.

С 1 января 2015 годане признаютсяобъектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (п.п. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ).

П. 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

С 1 января 2015 года изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 391 НК РФ.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 г.

№ 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с п.п. 2 п. 5 ст.

 391 НК РФналоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года.

С 1 января 2015 года указанная льгота применяется в отношении инвалидов I и II групп инвалидности.

Без ограничения срока установления инвалидности.

Согласно ст. 396 НК РФсумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

П. 7 ст.

396 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В настоящее время если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

С 1 января 2015 года данная норма прописана боле четко и структурированно.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Согласно ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 1 января 2014 года действует норма, согласно которой налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Ст. 378.2 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2)нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

С 1 января 2015 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость также в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п.п. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Напомним, что особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в п. 1, 2 и 4 должны быть установлены законом субъекта РФ.

При этом такой закон может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

После принятия такого закона переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в п. 1, 2 и 4 как их среднегодовой стоимости не допускается.

С 1 января 2015 годаизменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 г.

№ 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

С 1 января 2015 года утрачивает силу Закон РСФСР от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Одновременно вступает в силу новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФналогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объект налогообложения

В настоящее время объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;
7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1–6 (ст. 2 Закона № 2003-1).

С 1 января 2015 годаобъектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4)единый недвижимый комплекс;
5)объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

То есть дача по-прежнему будет считаться объектом налогообложения, но относиться она будет к жилым домам.

Облагаться налогом будет теперь и машино-место.

В настоящее время объекты незавершенного строительства не являются объектом налогообложения.

Как разъяснила ФНС РФ в письме от 24.08.2011 г. № ЗН-3-11/2919@, ст. 5 Закона № 2003-1 установлено, что исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, передаваемых органами, осуществляющими государственный технический учет.

В соответствии с п. 2.2 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности

Источник: https://ab-express.ru/articles/imushhestvennye-nalogi-s-2015-goda/

Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (стр. 3 )

П 2 ст 387 нк рф

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3

Определение налоговой базы (ОпрНалБаза)

Наименование элемента

Сокращённое наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Количество полных месяцев использования льготы

КолМесЛьгот

A

N(2)

Н

Коэффициент К1

К1

A

N(5.4)

О

Налоговая база

НалБаза

A

N(15)

О

Не облагаемая налогом сумма (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Льгот387_2Сум

С

Н

Типовой элемент

Состав элемента представлен в табл. 4.15

Не облагаемая налогом сумма (п. 5 ст. 391 НК РФ)

Льгот391_5

С

Н

Типовой элемент

Состав элемента представлен в табл. 4.15

Доля не облагаемой площади земельного участка (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Льгот387_2Пл

С

Н

Состав элемента представлен в табл. 4.13

Сумма налоговой льготы (п. 2 ст. 387 НК РФ) (льгота в виде освобождения от налогообложения)

Льгот387_2Осв

С

Н

Типовой элемент

Состав элемента представлен в табл. 4.16

Сумма налоговой льготы (ст. 395 НК РФ) (льгота в виде освобождения от налогообложения)

Льгот395

С

Н

Типовой элемент

Состав элемента представлен в табл. 4.16

Таблица 4.13

Доля не облагаемой площади земельного участка (п. 2 ст. 387 НК РФ) (Льгот387_2Пл)

Наименование элемента

Сокращённое наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Код налоговой льготы

КодНалЛьгот

A

T(=7)

ОК

Принимает значения из классификатора «Коды налоговых льгот», приведенного в Прил.5 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (утвержден приказом Минфина России н)

Доля не облагаемой площади земельного участка

ДоляПлЗУ

A

T(3-21)

О

Типовой элемент

Представляется в виде простой правильной дроби без лидирующих нулей в числителе и знаменателе.

Формат записи:

(от 1 до 10 знаков)/(от 1 до 10 знаков)

Таблица 4.14

Исчисление суммы авансового платежа по налогу (СумНалИсчисл)

Наименование элемента

Сокращённое наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода

КолМесВлЗУ

A

N(2)

О

Коэффициент К2

К2

A

N(5.4)

О

Сумма исчисленного авансового платежа

СумАвИсчисл

A

N(15)

О

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период

СумАвУплат

A

N(15)

О

Сумма налоговой льготы (п. 2 ст. 387 НК РФ) (льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога)

Льгот387_2УмСум

С

Н

Типовой элемент

Состав элемента представлен в табл. 4.16

Сумма налоговой льготы (п. 2 ст. 387 НК РФ) (льгота в виде снижения налоговой ставки)

Льгот387_2СнСтав

С

Н

Типовой элемент

Состав элемента представлен в табл. 4.16

Таблица 4.15

Льгота в виде не облагаемой налогом суммы (СумНеОбл)

Наименование элемента

Сокращённое наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Код налоговой льготы

КодНалЛьгот

A

T(=7)

ОК

Принимает значения из классификатора «Коды налоговых льгот», приведенного в Прил.5 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (утвержден приказом Минфина России н)

Не облагаемая налогом сумма

СумНеОбл

A

N(15)

О

Таблица 4.16

Льгота в виде суммы налоговой льготы (СумЛьгот)

Наименование элемента

Сокращённое наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Код налоговой льготы

КодНалЛьгот

A

T(=7)

ОК

Принимает значения из классификатора «Коды налоговых льгот», приведенного в Прил.5 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (утвержден приказом Минфина России н)

Сумма налоговой льготы

СумЛьг

A

N(15)

О

Таблица 4.17

Фамилия, Имя, Отчество (ФИОТип)

Наименование элемента

Сокращённое наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Фамилия

Фамилия

A

T(1-60)

О

Имя

Имя

A

T(1-60)

О

Отчество

Отчество

A

T(1-60)

Н

[1] Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие (промежуточные) налоговые органы. Такие налоговые органы (осуществляющие передачу на промежуточных этапах) обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю без промежуточных этапов (т. е.

при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах) значения идентификаторов А и К совпадают. Для файлов, представляемых налогоплательщиками в НО, идентификатор конечного получателя в имени файлаK должен совпадать со значением атрибута “Код налогового органа” (КодНо) в представляемом файле обмена.

[2] В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом “|”. Такая форма записи применяется в случае возможного присутствия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3

Подпишитесь на рассылку:

Поиск

Вики

Архив

Мир

Отчеты

Бизнес

Право

Математика

Юриспруденция

Финансы

Технологии

Энергетика

Источник: https://pandia.ru/text/78/449/36245-3.php

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.