П 1 ст 164 налогового кодекса рф

Статья 154 НК РФ. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

П 1 ст 164 налогового кодекса рф

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;

которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса;

которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 – 4 статьи 155 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.

2.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

2.

1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

4.

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

5.1. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.

6.

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 105.3 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В целях настоящей главы под спецификацией производного финансового инструмента понимается документ биржи, определяющий условия производного финансового инструмента.

7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 – 162 настоящей главы.

9. Утратил силу с 1 января 2008 года. – Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ.

10.

Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

11.

При реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей государственного материального резерва при выпуске материальных ценностей из государственного материального резерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ “О государственном материальном резерве”, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных материальных ценностей.

Источник: http://xn--80aafg4awbfege9o.xn--p1ai/zakon/nk/154/index.html

Налоговые ставки по НДС (ст.164)

П 1 ст 164 налогового кодекса рф

НДС (гл.21 НК РФ)

Порядок определения налоговой базы по НДС

Объект налогообложения (ст.146) Налоговая база Правовая норма
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС П.1 ст.154 НК РФ
Операции по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде П.1 ст.159 НК РФ
Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение П.2 ст.159 НК РФ
Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ Сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов П.1 ст.160 НК РФ

Налоговые ставки по НДС (ст.164)

Налоговая ставка Объект налогообложения
0% При реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и т.п. (п.1 ст.164)
10% При реализации отдельных продовольственных, детских, медицинских товаров согласно перечню, определенных видов периодических печатных изданий, книжной продукции (п.2 ст.164)
10% / (100%+10%) и 18% / (100%+18%) При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров; при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров; при реализации товаров, приобретенных на стороне и учитываемых с НДС (п.4 ст.164)
18% Во всех остальных случаях (п.3 ст.164)

Налоговый период (ст.163) – квартал

Порядок исчисления НДС (ст. 166)

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые вычеты (ст. 171)

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст.173)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется от стоимости реализованных товаров (работ, услуг) по соответствующей ставке, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ:

Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка– Налоговые вычеты + Восстановленная сумма налога

Налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ)

Объект налогообложения (ст. 247)

Прибыль, полученная налогоплательщиком – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Группировка доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ

Доходы(ст. 248) Расходы– обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст.252)
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных правВыручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав (ст.249) Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253)– Материальные расходы (ст.254)– Расходы на оплату труда (ст255)– Суммы начисленной амортизации (256,257,258,259)– Прочие расходы (ст.264)
Внереализационные доходы(ст.250) Внереализационные расходы(ст. 265)

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются:

прямые

косвенные (ст.318, 320)

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения

Порядок признания доходов и расходов
Метод начисления Кассовый метод
Доходы Признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или других ценностей Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 271) Датой получения дохода признается день поступления денежных средств, поступления иного имущества (ст. 273)
Расходы Признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты (ст. 272) Расходы признаются после их фактической оплаты (ст. 273)

Налоговая база (ст. 274)

Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база = Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав +

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

Внереализационные расходы

Налоговые ставки (ст.284) с 01.01.2017г.

20 % 3 % – в федеральный бюджет17 % – в бюджеты субъектов РФ основная (п. 1 ст. 284 НК РФ)
0 %, 9 %, 10 %,15% с отдельных видов доходов, определенных пунктами 2-5 ст. 284 НК РФ

Налоговый период –календарный год

Отчетные периоды –первый квартал, полугодие, девять месяцев

Порядок исчисления налога (ст.286)

Сумма налога = Налоговая база × Ставка налога

Страховые взносы (глава 34 НК РФ)

Плательщики страховых взносов (ст.419)   Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями Индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)
Объект обложения страховыми взносами (ст.420) Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц   Уплачивают страховые взносы в: – Пенсионный фонд РФ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах Тарифы для предпринимателей в 2017 году

Взносы Расчет Сумма в 2017 году
ПФР если доход не превышает 300 000 руб. – МРОТ х 26% х 12 мес. 23 400 руб.
если доход превышает 300 000 руб. – МРОТ х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода свыше 300 000 руб., но не более 8 МРОТ х 26% х 12 мес.   Не более 187 200 руб.
ФОМС МРОТ х 5,1% х 12 4 590 руб.
База для начисления страховых взносов Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами – государственные пособия (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице); – компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством РФ; – единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или др.чрезвычайными обстоятельствами и др.
Расчетный и отчетный периоды • Расчетный период – календарный год • Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
ПФР 796 000 руб. 876 000 руб.
ФСС 718 000 руб. 755 000 руб.
Ставки по взносам в 2017 – 2018 годах  
Тарифы в 2017 – 2018 гг. В пределах лимита Сверх лимита
ПФР 22% 10%
ФСС 2,9%
ФОМС 5,1% Вся сумма доходов облагается взносами по ставке 5,1%
Исчисление страховых взносов в ФСС Сумма страховых взносов к уплате в ФСС = База × Ставка – произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения в соотв. с законодательством РФ
Порядок и сроки уплаты По итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам Уплата ежемесячных обязательных платежей производится в срок не позднее 15-го числа следующего месяца Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК РФ)

Налоговая база (ст. 210) –все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Система налоговых вычетов по НДФЛ

Ø Стандартные

Ø Социальные

Ø Имущественные

Ø Профессиональные

Профессиональные налоговые вычеты (ст.221)

Сумма налогового вычета Налогоплательщик Условия предоставления
В суммах фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, лица, получающие авторские вознаграждения Заявление налогоплательщика. Налоговая декларация. Копии подтверждающих документов

Срок уплаты

Где

Порядок исчисления налога

· Сумма налога по итогам налогового периода = налоговая база × ставка налога

· Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = сумма налога за налоговый период – сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода

Порядок исчисления ЕНВД

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму уплаченных за этот налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %

Сумма ЕНВД = Налоговая база Налоговая ставка – Сумма страховых (вмененный доход) взносов, пособий

НДС (гл.21 НК РФ)

Порядок определения налоговой базы по НДС

Объект налогообложения (ст.146) Налоговая база Правовая норма
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС П.1 ст.154 НК РФ
Операции по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде П.1 ст.159 НК РФ
Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение П.2 ст.159 НК РФ
Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ Сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов П.1 ст.160 НК РФ

Налоговые ставки по НДС (ст.164)

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://lektsia.com/6xafd9.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.