Медицинское право        16 сентября 2018        16         0

Форма 1 и 2 взаимоувязка

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

  • из бухгалтерского баланса (форма № 1);
  • из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
  • из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
  • из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
  • из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • из пояснительной записки (к формам № 1–2);
  • из аудиторского заключения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на базе единой системы данных об имущественном (финансовом) положении организации. Она включает в себя результаты хозяйственной деятельности, сформированные на основе информационных данных бухгалтерского учета.

Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Есть простые способы выявить ошибки в финансовой отчетности

Расхождения возможны, только если нераспределенная прибыль шла в отчетном периоде, к примеру, на выплату дивидендов. Изменение остатков за отчетный период по строке 145 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) и строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО) в форме 1 должно соответствовать данным, отраженным в форме 2 по строкам ОНА (141) и ОНО (142).

Для начала стоит убедиться в том, что данные баланса подтверждены результатами инвентаризации. А также удостовериться, что сумма задолженности по налогам и сборам на конец отчетного года равна сумме по акту сверки с ИФНС (разумеется, если сверка проводилась). Вот еще несколько простых критериев проверки баланса:

Взаимоувязка форм Бухгалтерской (финансовой) отчетности

Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

Взаимоувязка показателей форм отчетности

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

Читать еще -->  Где можно получить дмс в москве

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления. Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Графа 3 статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 230 типовой формы) + графа 3 статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240 типовой формы)

Графа 3 статьи «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)» (строка 010 типовой формы) + графа 3 статьи «Организационные расходы» (строка 020 типовой формы) + графа 3 статьи «Деловая репутация организации» (строка 030 типовой формы) + графа 3 статьи «Прочие» (строка 040 типовой формы) — графа 3 статьи «Амортизация нематериальных активов» (строка 050 типовой формы)

Форма 1 и 2 взаимоувязка

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложен­ных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках. Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения об­щей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном
разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раз­дел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»). Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»). Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгал­терском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (фор­ма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Взаимоувязка данных бухгалтерской отчетности разных форм и пояснений; методика ее проверки и значение

Рассмотрим правильность заполнения бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные в которой должны совпадать при условии правильного ведения бухгалтерского учета и заполнения всех форм годовой финансовой отчетности на примере годовой отчетности за 2012 год.

ЗАО «СУ-308-1» является малым предприятием, так как средняя численность работников за предшествующий календарный год не превысила 100 человек (пп. 2 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ); и выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не превысила 400 млн. руб. (пп. 3 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 № 556).

Читать еще -->  Многодетным деньги вместо земли

Форма 1 и 2 взаимоувязка

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раз­дел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»). Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»). Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгал­терском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (фор­ма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложен­ных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках. Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения об­щей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном
разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

Взаимоувязка показателей текущей отчетности

При анализе форм №1 и №2 ОАО «Агромясо», можно заметить, что остаток по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) бухгалтерского баланса ОАО «Агромясо» не соответствует строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках. Так по строке 470 отражен остаток в размере 97682 тыс. руб. на конец года, а на начало — 26948 тыс. руб., следовательно, за отчетный период получено 70734 тыс. руб. Между тем, по строке 190 Отчета о прибылях и убытках отражен убыток отчетного периода в размере 67734 тыс. руб. То есть разница между показателями равна 3000 тыс. руб. Это означает, что одна из форм бухгалтерской промежуточной отчетности составлена неверно, поскольку содержит арифметическую ошибку.

Для того чтобы определить правильность заполнения отчетности, пользователь отчетности сравнивает отдельные строки разных форм отчетности, данные в которых должны совпадать при условии правильного ведения бухгалтерского учета и заполнения всех форм годовой финансовой отчетности Нестерова Е.А., Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Учетная политика — 2003: бухгалтерская и налоговая. Организационный, методический и технический аспекты. Учебное пособие. — М.: ФБК-Пресс, 2003..